Доброго времени суток, друзья! Сегодня поговорим о недавно принятой в РФ налоговой реформе. Эти масштабные нововведения, вступающие в силу с 1 января 2025 года, охватывают различные аспекты налогообложения, включая доходы физических лиц, прибыль организаций, а также упрощенную систему налогообложения (УСН). В общем, коснутся всех.
Вводится пятиступенчатая шкала налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ), заменяющая существующую двухступенчатую систему. Новые ставки НДФЛ будут рассчитываться следующим образом:
Следует отметить, что повышенные ставки применяются исключительно к той части доходов, которая превышает установленные пороги. Новая система налогообложения не распространяется на доходы от долевого участия, операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, для которых сохраняются ставки в размере 13% на суммы до 2,4 млн. рублей и 15% — на суммы, превышающие данный предел. Изменения также не касаются денежного довольствия и выплат за работу в зоне боевых действий для действующих военных, а также северных надбавок.
Кроме того, увеличивается предельный размер дохода, до достижения которого применяются стандартные налоговые вычеты, с 350 до 450 тысяч рублей. Размеры налоговых вычетов на детей также увеличиваются: на второго ребенка — до 2800 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка — до 6000 рублей. Предоставление стандартного налогового вычета на детей осуществляется автоматически налоговым агентом при наличии соответствующих сведений.
В отношении налога на прибыль организаций также предусмотрены значительные изменения. Базовая ставка налога на прибыль увеличивается с 20% до 25%. При этом ставка налога, перечисляемого в федеральный бюджет, составит 8% до 2030 года, после чего она снизится до 7%, а ставка для регионального бюджета будет увеличена на 1%.
Повышенные ставки налога на прибыль вводятся для некоторых категорий налогоплательщиков, включая большинство видов доходов иностранных организаций, не связанных с ведением деятельности на территории РФ через постоянное представительство, а также для дохода контролирующих лиц в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.
Для российских IT-компаний ставка налога на прибыль, перечисляемая в федеральный бюджет, увеличивается с 0% до 5% на период до 2030 года включительно. Для участников региональных инвестиционных проектов бессрочно сохраняется нулевая ставка налога в федеральный бюджет, независимо от объема капитальных вложений. Региональные органы власти также могут снижать ставку налога на прибыль для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, на период до 2030 года включительно.
В Налоговый кодекс также внесены изменения, касающиеся упрощенной системы налогообложения (УСН). Поправки, внесенные Федеральным законом от 12 июля 2024 года №176-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2025 года.
Для применения упрощенной системы налогообложения в 2025 году необходимо соблюдение следующих условий:
Предприниматели, уже применявшие УСН ранее, сохраняют право на её использование при условии, что:
Кроме того, отменяются повышенные ставки по УСН, которые действовали с 2021 года при превышении лимитов. С 2025 года будут применяться исключительно базовые ставки: 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Существенным нововведением является признание налогоплательщиков, применяющих УСН, плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Однако предусмотрено освобождение от НДС, если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 миллионов рублей. Данное освобождение распространяется также на вновь созданные организации или индивидуальных предпринимателей и применяется автоматически при соблюдении необходимых условий.
Вводится пятиступенчатая шкала налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ), заменяющая существующую двухступенчатую систему. Новые ставки НДФЛ будут рассчитываться следующим образом:
- 13% — для доходов до 2,4 млн. рублей в год;
- 15% — для доходов от 2,4 млн. до 5 млн. рублей в год;
- 18% — для доходов от 5 млн. до 20 млн.. рублей в год;
- 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн. рублей в год;
- 22% — для доходов, превышающих 50 млн. рублей в год.
Следует отметить, что повышенные ставки применяются исключительно к той части доходов, которая превышает установленные пороги. Новая система налогообложения не распространяется на доходы от долевого участия, операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, для которых сохраняются ставки в размере 13% на суммы до 2,4 млн. рублей и 15% — на суммы, превышающие данный предел. Изменения также не касаются денежного довольствия и выплат за работу в зоне боевых действий для действующих военных, а также северных надбавок.
Кроме того, увеличивается предельный размер дохода, до достижения которого применяются стандартные налоговые вычеты, с 350 до 450 тысяч рублей. Размеры налоговых вычетов на детей также увеличиваются: на второго ребенка — до 2800 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка — до 6000 рублей. Предоставление стандартного налогового вычета на детей осуществляется автоматически налоговым агентом при наличии соответствующих сведений.
В отношении налога на прибыль организаций также предусмотрены значительные изменения. Базовая ставка налога на прибыль увеличивается с 20% до 25%. При этом ставка налога, перечисляемого в федеральный бюджет, составит 8% до 2030 года, после чего она снизится до 7%, а ставка для регионального бюджета будет увеличена на 1%.
Повышенные ставки налога на прибыль вводятся для некоторых категорий налогоплательщиков, включая большинство видов доходов иностранных организаций, не связанных с ведением деятельности на территории РФ через постоянное представительство, а также для дохода контролирующих лиц в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.
Для российских IT-компаний ставка налога на прибыль, перечисляемая в федеральный бюджет, увеличивается с 0% до 5% на период до 2030 года включительно. Для участников региональных инвестиционных проектов бессрочно сохраняется нулевая ставка налога в федеральный бюджет, независимо от объема капитальных вложений. Региональные органы власти также могут снижать ставку налога на прибыль для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, на период до 2030 года включительно.
В Налоговый кодекс также внесены изменения, касающиеся упрощенной системы налогообложения (УСН). Поправки, внесенные Федеральным законом от 12 июля 2024 года №176-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2025 года.
Для применения упрощенной системы налогообложения в 2025 году необходимо соблюдение следующих условий:
- доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 миллионов рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор (ранее лимит составлял 112,5 миллионов рублей);
- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 200 миллионов рублей (ранее лимит был установлен на уровне 150 миллионов рублей);
- средняя численность работников должна составлять не более 130 человек (ранее лимит составлял 100 человек).
Предприниматели, уже применявшие УСН ранее, сохраняют право на её использование при условии, что:
- доходы за текущий отчетный период не превышают 450 миллионов рублей (ранее лимит составлял 200 миллионов рублей);
- остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 миллионов рублей (ранее лимит был 150 миллионов рублей).
Кроме того, отменяются повышенные ставки по УСН, которые действовали с 2021 года при превышении лимитов. С 2025 года будут применяться исключительно базовые ставки: 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Существенным нововведением является признание налогоплательщиков, применяющих УСН, плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Однако предусмотрено освобождение от НДС, если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 миллионов рублей. Данное освобождение распространяется также на вновь созданные организации или индивидуальных предпринимателей и применяется автоматически при соблюдении необходимых условий.