При невозможности погашения требований кредиторов вследствие действий или бездействия контролирующих должника лиц (КДЛ), последних возможно привлечь к субсидиарной ответственности (ч. 1 ст. 61.11 Закона о банкротстве). При этом, если не доказано иного, предполагается, что полное погашение требований кредиторов вследствие действий или бездействия контролирующего должника лица невозможно, если имеет хотя бы одно из следующих обстоятельств:

• причинен существенный вред имущественным правам кредиторов в результате совершения этим лицом или в пользу этого лица либо одобрения этим лицом одной или нескольких сделок должника (совершения таких сделок по указанию этого лица). Существенный вред — если указанная сделка с активами должника эквивалентна 20-25 % общей балансовой стоимости имущества должника (п. 4.4.1 Письма ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@);
• документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, обязанность по ведению (составлению) и хранению которых установлена законодательством Российской Федерации, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют или не содержат информацию об объектах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, формирование которой является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо указанная информация искажена, в результате чего существенно затруднено проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе формирование и реализация конкурсной массы (п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53);
• требования кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц, являющихся либо являвшихся его единоличными исполнительными органами, к уголовной, административной ответственности или ответственности за налоговые правонарушения, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях, превышают пятьдесят процентов общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов;
• документы, хранение которых являлось обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации об акционерных обществах, о рынке ценных бумаг, об инвестиционных фондах, об обществах с ограниченной ответственностью, о государственных и муниципальных унитарных предприятиях и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, к моменту вынесения определения о введении наблюдения (либо ко дню назначения временной администрации финансовой организации) или принятия решения о признании должника банкротом отсутствуют либо искажены и т.д.

Суд может признать лицо КДЛ по любым иным доказанным основаниям, которые прямо в законе не указаны.
Этими основаниями могут служить, например, любые неформальные личные отношения, в том числе установленные оперативно-разыскными мероприятиями, например, совместное проживание (в том числе состояние в т.н. гражданском браке), длительная совместная служебная деятельность (в том числе военная служба, гражданская служба), совместное обучение (одноклассники, однокурсники) и т.п. (Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@ «О применении налоговыми органами положений главы III.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ»).

Чтобы избежать субсидиарной ответственности контролирующему должника лицу следует доказать, что его вина в невозможности полного погашения требований кредиторов отсутствует. Иными словами, в отношении него действует оспоримая презумпция — оно по умолчанию считается виновным, если не докажет обратного.